Page 13 - InsideTax Edisi 24th (Tarik Ulur Restitusi)
P. 13

insideheadline


        1.  Otoritas  pajak    memberikan   potongan (deduction), pengecualian  harus dibayarkan oleh  otoritas pajak
           restitusi  lebih dari 30 hari sejak  (exemption),  dan  kesalahan  (error)  sebesar 2,13% terhitung dari kapan
           SPT  disampaikan secara  lengkap.  dalam  perhitungan  oleh  otoritas  seharusnya restitusi diberikan. Jumlah
                                                 16
           Namun, jika WP belum menyerahkan  pajak.  Jika terjadi hal demikian,  minimum restitusi yang  dikecualikan
           SPT dengan informasi yang lengkap,  otoritas pajak akan menerbitkan notice  dari  pemberian  bunga  adalah  sebesar
           waktu 30 hari dihitung sejak semua  of assessment (surat ketetapan pajak)  10 SGD.
           informasi yang dibutuhkan diterima  yang  menyatakan apakah  WP  berhak   C. Malaysia
           lengkap oleh otoritas pajak.     mendapatkan restitusi untuk SPT yang
        2.  WP mengklaim kredit  tertentu  telah dilaporkan.                      Otoritas  pajak Negeri Jiran akan
           setelah assesment telah dibuat.     Pengajuan  untuk   mendapatkan   mengembalikan selisih antara pajak
        3.  Ketetapan   pajak    dilakukan  restitusi harus  dibuat oleh  WP  dalam   yang lebih dibayar (overpaid tax)
           perubahan oleh otoritas pajak    kurun waktu 6 tahun (untuk tahun    dengan pajak terutangnya dalam waktu
           setelah  WP   membayar    pajak  pajak sebelum tahun 2008), dan paling   90 hari apabila WP melaporkan SPT
           dan perubahan itu menyebabkan    lambat  4  tahun  (untuk tahun  pajak   via e-filing. Jika SPT dilaporkan secara
           berkurangnya utang pajak WP.     2008-seterusnya)  sejak tahun pajak   manual,  maka restitusi akan diproses
                                                                                                      20
           Untuk mempercepat proses restitusi,  SPT dilaporkan.  Pengajuan tersebut   dalam waktu 120 hari.  Biasanya,
                                                          17
                                                                                restitusi  pajak penghasilan diberikan
        WP perlu mencantumkan rekening bank  diserahkan  pada  otoritas  pajak,  secara otomatis atau langsung pada
        Australia agar WP dapat menerima  kemudian     dilakukan  pemeriksaan   WP, namun dalam  self assessment
        pengembalian secara elektronik yang  untuk  memverifikasi, pajak terutang   system yang diterapkan  di Malaysia,
        disebut  dengan “Electronic Funds  benar-benar lebih  bayar.  Setelah   tidak ada pengembalian kelebihan
        Transfer” (EFT).  EFT  ini merupakan  diperiksa  dan disetujui, otoritas pajak   pembayaran pajak yang otomatis.
                      14
        cara  paling  cepat  dan  aman  karena  menerbitkan  surat ketetapan yang   WP harus melakukan pengajuan
        dana restitusi  langsung ditransfer ke  menyatakan pajak yang seharusnya   untuk mendapatkan restitusi tersebut,
        rekening WP sendiri.                dibayarkan telah berubah atau menjadi   dalam kurun waktu 6 tahun sejak SPT
           Selain itu, Australia juga memberikan   lebih bayar,  sehingga  restitusi harus   dilaporkan. 21
        fasilitas berupa restitusi atas pembelian   diberikan  pada WP sesuai dengan   Mirip dengan Singapura, restitusi
        barang tertentu yang disebut dengan   batas waktu yang telah ditentukan,   diajukan  begitu  otoritas  pajak
                                                              18
        TRS (Tourist Refund Scheme). Uniknya,   yaitu selama 30 hari.           menerbitkan  notice of assessment
        restitusi ini tidak hanya  dinikmati   Namun, pemberian restitusi  dapat   (surat  ketetapan  pajak)  yang
        oleh turis asing yang berkunjung ke  ditolak oleh  otoritas pajak, dengan   menyatakan  apakah  WP  berhak
        Australia, tapi juga diperuntukkan bagi  terlebih dahulu menerbitkan  notice   mendapatkan  restitusi.  Besaran
        penduduk Australia sendiri (Australian  of refusal to amend. Atas penolakan   jumlah restitusi  yang akan diberikan
        resident).  Restitusi diberikan secara  tersebut, WP dapat mengajukan   dicantumkan  dalam surat ketetapan
        tunai saat  pengklaiman,  namun jika  keberatan  hingga  sampai  tahap  tersebut adalah  untuk pengembalian
        pembayaran dilakukan dengan transfer  banding. Jika sampai pada tahap   sebesar <100 RM  untuk WP Badan
        akan membutuhkan waktu selama 30  banding dan WP menang, maka           (corporate) dan <50 RM untuk  WP
        hari. 15                            pengembalian kelebihan pembayaran   Orang Pribadi. Apabila WP tidak puas
           B. Singapura                     pajak  disertai  bunga  sebesar 5%  per   dengan pemberitahuan tentang restitusi
                                            tahun dari besarnya restitusi terhitung
           Undang-Undang             Pajak  sejak tanggal banding dilakukan.    dalam surat ketetapan tersebut, WP
        Penghasilan Singapura (ITA) memuat                                      dapat  mengajukan keberatan  paling
        ketentuan apabila terjadi kelebihan    Untuk  Goods  and Services Tax  lambat 30 hari sejak surat  ketetapan
        pembayaran   pajak,  yakni  ketika  (GST), jika pajak masukan lebih besar  diterima oleh  WP.  Setelah  melalui
        pajak yang dibayarkan lebih besar   dari pajak keluaran, maka otoritas pajak  berbagai proses seperti pemeriksaan
        dari pajak terutang, maka WP dapat   diharuskan  mengembalikan  selisih  bahkan  mungkin   sampai   tahap
        meminta    pengembalian  kelebihan  tersebut sebagai restitusi dalam waktu  banding, otoritas harus memberikan
        pembayaran  pajak  atau  restitusi.   1 bulan, 3 bulan, atau 6 bulan dengan  restitusi sesuai dengan ketentuan yang
        Timbulnya restitusi di Singapura dapat   menyesuaikan  atau  menyetarakan  telah disebutkan di atas.  Jika terjadi
        disebabkan berbagai hal, seperti pajak   periode  akuntansi  WP. 19  Apabila  keterlambatan pengembalian,  maka
        terutang yang  telah  dipungut oleh   otoritas pajak  gagal  memberikan  WP diberikan  bunga sebesar 2% per
        otoritas pajak  mengalami  revisi atau   restitusi PPN  tepat  waktu,  maka  tahun sebagai tambahan dari restitusi.
        koreksi seperti,  pengurangan nilai,   pengembalian ditambahkan bunga yang   Prosedur  restitusi  di Malaysia
                                                                                memiliki sebuah  keunikan,  yakni
                                            16 Angela Tan, Singapore Master Tax Guide Handbook  otoritas pajak telah  menyediakan
        14 Australian Taxation Office, “When will you get your   2011/12  (Singapura: CCH  Asia  Pte Limited, 2011),   pendanaan  untuk  restitusi  atau
        refund?” Internet, dapat diakses melalui  https://www.  599-600.
        ato.gov.au/Individuals/Payments-and-refunds/When-will-  17 Ibid. 600.
        you-get-your-refund-/, diakses pada 20 Oktober 2014.  18 Lihat di website resmi Inland Revenue Authority of   20  Lihat  http://www.hasil.gov.my/pdf/pdfam/
        15 Australian Customs and Border Protection Services,   Singapore (IRAS),   http://www.iras.gov.sg/irashome/  GPHDN2_1_2014.pdf
        dapat diakses melalui  http://www.customs.gov.au/site/  taxrefunds.aspx  21 Veerinderjeet Singh,  Malaysia  Master Tax  Guide
        page4263.asp, diakses pada 29 Oktober 2014.  19 Ibid. 753.              2012 (Singapura: CCH Asia Pte Limited, 2011), 805.
                                                                                       InsideTax | Edisi 24 | Oktober 2014 13
   8   9   10   11   12   13   14   15   16   17   18