Page 11 - InsideTax Edisi 25th (Mengenal E-Commerce dan Pajaknya)
P. 11

insideheadline


                                                 Gambar 2 - Online Retailer
                                                                 Melakukan R&D, mengoperasikan website,
                                                                 mengkoordinasikan penjualan dan pengadaan, dan
                                                  RCo            pemilik intangibles (aset tidak berwujud)
                                               (Negara R)

                 Hak atas intangibles                                   Pembayaran buy-in dan kontrak
                     di Negara T/S
                                              RCo Regional         Memegang saham anak perusahaan di Negara T/S,   Management
                                                                   pemilik intangibles untuk penggunaan di Negara
                                           Holding (Negara T)      T/S, dan men-sublisensikan intangibles ke anak   fee
                                                                   perusahaan di negara T/S
                 Lisensi intangibles di                                 Royalti
                       Negara T/S
                                                                      Mengoperasikan website di negara T/S, pemilik
                                                                      persediaan barang fisik & digital, melakukan proses
                                         RCo             OpCo         pembayaran.
         Pembayaran barang                      Regional
          dan produk digital                   (Negara T)
                                                                        Fee (cost-plus basis)

                                                  SCo
                                               (Negara S)      Mengoperasikan gudang, melakukan pengiriman,
               Konsumen Negara S                               layanan purna jual

        Sumber: OECD (2014), Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing.
           teknologi informasi dan komunikasi;  lainnya. RCo menjalankan bisnis berupa  pajak internasional dirancang lebih dari
           atau melalui negara-negara yang  internet apps store, dimana konsumen  delapan puluh tahun silam. Kehadiran
           menerapkan  patent  box seperti  dapat mengunduh aplikasi-aplikasi dari  fisik di negara tempat barang atau jasa
           Belanda).                        RCo di ponsel atau peralatan lainnya,  dipasarkan sudah merupakan barang
                                            baik aplikasi yang dibuat oleh RCo  usang bagi perusahaan dalam ekonomi
           Contoh aktivitas ekonomi dalam   sendiri maupun  developer dari pihak  digital.
        ekonomi digital  dan konsekuensi    ketiga.
        pemajakannya di bawah  ini dapat                                          Di   sisi  lain,  ambang  batas
        menjelaskan peluang untuk melakukan    Meskipun    begitu,   developer  pemajakan bagi negara  sumber yang
        tax planning dalam ekonomi digital. 17  pihak ketiga harus menggunakan  saat ini berlaku masih didasarkan pada
           1. Online Retailer               software  yang  disediakan RCo  untuk  kehadiran fisik.  Selain itu, ambang
                                            menyesuaikan  OS-nya sesuai standar  batas  pemajakan bagi  negara  sumber
           RCo    Group   adalah   sebuah   dari RCo.  Penentuan harga  untuk  juga didorong untuk  memastikan
        perusahaan            multinasional  aplikasi   developer  pihak  ketiga  negara  sumber memiliki kapabilitas
        (multinational  enterprise/MNE)  yang  ditentukan  oleh  developer tersebut  administratif dalam  memungut pajak
        bergerak di bidang  penjualan  produk  sesuai dengan  guidelines  yang  dibuat  atas  penghasilan  yang  diperoleh
        secara online berupa produk/barang  RCo,  dimana  75%  dari  penghasilan  wajib  pajak  luar negeri.  Hal  tersebut
        fisik dan produk digital. Produknya  atas penjualan di  app  store diberikan  menimbulkan tantangan bagi ketentuan
        dijual melalui  website. Barang fisik  untuk  developer  dan 25 %  diberikan  PPh  dalam  menghadapi  ekonomi
        dikirimkan  melalui jasa pengiriman  untuk  RCo. Ilustrasi  dapat dilihat  digital.
        independen dan produk digital dapat  pada Gambar 3 dan konsekuensi        Oleh  karena itu,  perlakuan pajak
        diunduh dari  website ke komputer  perpajakannya dapat  dilihat  dalam   atas ekonomi digital ini akan mengubah
        konsumen. RCo Group ini menjalankan  Tabel 3.                           standar  perpajakan   internasional
        bisnis  online  yang  fungsi  kerjanya                                  menuju pada atribusi hak pemajakan
        tersebar di negara R, T, dan S seperti   Kerangka Perpajakan            yang  lebih  kepada  negara  tempat
        yang terlihat dalam Gambar 2. Serta   Internasional dalam               barang atau jasa digital tersebut
        konsekuensi  perpajakannya   dapat                                      dipasarkan (market country).  Hal ini
                                                                                                         18
        dilihat pada Tabel 2.               Menghadapi Tantangan                disebabkan pasar dari barang atau jasa
           2. Internet App Store            Ekonomi Digital                     digital merupakan faktor utama yang
                                               Evolusi  model    bisnis   dan   mengendalikan nilai yang  diciptakan
           RCo    Group adalah  pencipta    bertumbuhnya     ekonomi    digital
        operating  system  (OS) untuk ponsel   menyebabkan  operasional  usaha  (value created) oleh barang atau jasa
        (seluler)  atau  peralatan  portable  dari wajib pajak luar negeri di negara   digital tersebut.
                                            tempat barang  atau  jasa  digital
        17 Disarikan dari OECD, “Addressing the Tax Challenges   tersebut dipasarkan berbeda  jika   18 Lihat juga Pierre  Collin dan Nicolas Colin, “Task
        of the Digital Economy”, OECD/G20 Base Erosion and                      Force on Taxation of the Digital Economy”, Report to the
        Profit Shifting Project, OECD Publishing, (2014)  dibandingkan  dengan ketika aturan   Minister of Economy of France, (Januari 2013)
                                                                                      InsideTax | Edisi 25 | November 2014 11
   6   7   8   9   10   11   12   13   14   15   16