Page 14 - InsideTax Edisi 25th (Mengenal E-Commerce dan Pajaknya)
P. 14

insideheadline


           -  menghapus  paragraf  a  hingga  d  dikembangkan di negara B. Data  PPN-nya  di negara  konsumen.  Untuk
           Pasal 5 ayat (4) OECD Model; dan  tersebut kemudian diolah  di  negara  menghindari biaya  kepatuhan  yang
           -  menghapus seluruh isi pasal 5 ayat  B untuk  kemudian digunakan dalam  tinggi, otoritas pajak dapat menerapkan
           (4) OECD Model.                  memperbaiki produk yang  akan  dijual  threshold dalam pendaftaran dan
           Relevansi penentuan keberadaan   di negara A. Hal ini menimbulkan isu  pengadministrasian kewajiban PPN oleh
        BUT di negara sumber juga dikaitkan   tentang bagaimana mengatribusi nilai  penyedia jasa digital yang berdomisili di
        dengan jasa atau barang digital     dari produk digital yang diciptakan dari  luar negeri. Agar mekanisme ini berjalan
        dikonsumsi    banyak     digunakan  pengolahan  data.  Atribusi nilai dari  dengan efektif, otoritas pajak juga harus
        atau  dikonsumsi di  negara  sumber,   produk digital tersebut akan berguna  meningkatkan kerjasama internasional
        pembayaran yang substansial dari    dalam  menentukan alokasi  laba  dari  melalui pertukaran informasi (exchange
        pengguna jasa  atau barang digital   setiap fungsi diantara dua negara  of information), bantuan penagihan
        sehubungan     dengan    kewajiban  tempat transaksi lintas batas atas  (assistance in recovery and collection
        kontraktual antara perusahaan digital   barang dan jasa digital tersebut.  of tax)  dan  pemeriksaan bersama
        dengan pengguna jasa yang berada di    Selanjutnya,  terkait   dengan   (simultaneous  audit).  Kerangka atau
        negara sumber,  jumlah kontrak yang  karakterisasi  penghasilan. Misalnya,   instrumen kerjasama  tersebut dapat
        signifikan terkait penyediaan barang  dalam bisnis cloud computing berupa   didasarkan pada Convention on Mutual
        atau jasa digital antara perusahaan  infrastructure-as-a-ser vices.     Administrative  Assistance in Tax
                                                                            21
                                                                                       22
        penyedia  barang  atau  jasa  digital  Penghasilan  yang  timbul dari bisnis   Matters.
        dengan konsumen di negara sumber,  ini dapat dikarakterisasi  sebagai jasa
        atau adanya kantor cabang (branch)  (sehingga termasuk dalam laba usaha)   Penutup
        dari perusahaan penyedia barang atau  atau penyewaan ruang pada  server   Ekonomi     digital  merupakan
        jasa  digital  yang  melakukan  fungsi  penyedia  cloud computing (sehingga  hasil dari proses transformasi yang
        pemasaran dan konsultasi terhadap  termasuk dalam royalti terkait dengan  dikendalikan oleh  teknologi informasi
        resident di negara sumber.          pembayaran     atas   commercial,  dan komunikasi. Bisnis model dan
           Cara lainnya yang dapat dilakukan   industrial, specific equipment).  karakteristik  dari ekonomi  digital
        adalah pengenaan withholding tax atas   Dalam hal  PPN,  isu yang  timbul   menghadirkan tantangan tersendiri
        pembayaran transaksi barang atau  adalah      memastikan     efektivitas  bagi kerangka perpajakan internasional.
        jasa digital tertentu  yang dilakukan  mekanisme pembayaran PPN  atas   Selain  itu,  ketentuan perpajakan
        oleh orang pribadi kepada penyedia  konsumsi jasa digital di mana jasa   internasional yang sudah usang dapat
        barang atau jasa digital di luar negeri.  tersebut dilakukan di  luar negeri.  Hal   dimanfaatkan oleh perusahaan dalam
        Oleh karena umumnya pembayaran  ini seiring dengan prinsip destinasi    ekonomi digital untuk  melakukan
        dilakukan melalui kartu kredit atau  dalam PPN,  di mana PPN dikenakan   tax planning dengan memindahkan
        media   elektronik  lainnya,  maka  di tempat barang atau jasa dikonsumsi.   penghasilan dari satu negara yang
        pemotongan pajak tersebut dapat  Misalnya, penyediaan konten digital    mengenakan tarif pajak tinggi ke negara
        dilakukan oleh institusi keuangan.    secara  online,  di mana konten digital   lain yang mengenakan tarif pajak lebih
                                     20
           Permasalahan lainnya berhubungan   dapat  diakses  melalui  komputer  rendah.
        dengan alokasi laba atas fungsi     atau telepon seluler yang  terhubung   Beberapa area yang menjadi fokus
        pengumpulan data pelanggan di       ke internet. Secara umum, apabila  dalam pemajakan atas ekonomi digital
        mana data tersebut digunakan untuk   konten digital tersebut dikonsumsi oleh  ini diantaranya adalah  perluasan
        memberikan    nilai  tambah   bagi  individu maka  pemenuhan  kewajiban  definisi BUT, atribusi nilai dari produk
        produk-produk  perusahaan  teknologi   PPN-nya cenderung tidak efektif.   digital dalam menentukan alokasi
        informasi dan  komunikasi digital.     Cara yang dapat digunakan untuk   laba dari setiap fungsi diantara dua
        Misalnya, data dari negara A diperoleh  menangkal isu PPN atas konsumsi   negara tempat transaksi  lintas batas
        dengan  menggunakan teknologi yang  jasa  digital ini adalah  mewajibkan   atas barang dan jasa  digital, dan
                                            penyedia jasa  digital yang  berdomisili   karakterisasi penghasilan dari transaksi
                                            di luar negeri untuk mendaftarkan diri   dalam ekonomi digital.  Selain itu,
        berikut:                            dan mengadministrasikan  kewajiban   perbaikan adminisrasi pemungutan
        “… the term permanent establishment shall be deemed
        not to include:                                                         PPN terutama atas transaksi barang
        The  use  of  facilities solely  for  the  purpose  of  storage,        atau jasa digital yang dilakukan oleh
        display or delivery of goods or merchandise belonging   21  Cloud computing  didefinisikan oleh  US National
        to the enterprise;                  Institute of Standards and Technology sebagai:  konsumen akhir dengan  perusahaan
        The maintenance of a stock of goods or merchandise   “a  model for enabling  ubiquitous,  convenient,  on-  dari negara lainnya. Ke depan, proyek
        belonging  to the  enterprise  solely  for the  purpose  of   demand network access to a shared pool of configurable   Base  Erosion and  Profit Shifting
        storage, display or delivery        computing resources (e.g., networks, servers, storage,
        The maintenance of a stock of goods or merchandise   applications,  and services) that can be rapidly  yang  diorganisasikan secara bersama
        belonging  to the  enterprise  solely  for the  purpose  of   provisioned  and  released  with minimal  management   oleh OECD dan G20 akan berupaya
        processing by another enterprise    effort or service provider interaction”. Salah satu model
        The maintenance of a fixed place of business solely for   bisnis dalam  cloud computing adalah infrastructure-  untuk menjawab tantangan-tantangan
        the purpose of purchasing goods or merchandise or of   as-a-service di mana  konsumen bisa menggunakan   tersebut.
        collecting information, for the enterprise”  infrastruktur  tekonologi informasi (storage, memory,
        20 OECD, “Public Discussion Draft BEPS Action 1:   network dan lain sebagainya) yang disediakan oleh
        Address the Tax Challenges of the Digital Economy”,   perusahaan penyedia cloud computing., http://csrc.nist.
        (24 Maret 2014): 66-67              gov/publications/nistpubs/800-145/SP800-145.pdf   22 Lihat OECD Convention  http://bit.ly/15OssMp
       14  InsideTax | Edisi 25 | November 2014
   9   10   11   12   13   14   15   16   17   18   19