Page 7 - InsideTax Edisi 31st (Manfaatkan Pengampunan Sanksi!)
P. 7

insideheadline


                                 Tabel 1 – Fitur-fitur Umum dalam Desain Ketentuan Tax Amnesty

                               Pajak yang termasuk
           WP yang menjadi                             Apa saja yang    Prasyarat tax amnesty
           target tax amnesty  dalam ruang lingkup       diampuni             ke depan           Fitur lainnya
                                   tax amnesty
         •  WP yang belum     •  PPh Orang Pribadi  •  Bunga            •  Peningkatan       Durasi:
           terdaftar          •  PPh Badan         •  Sanksi administrasi  enforcement tanpa   •  Permanen
         •  WP yang belum     •  PBB               •  Sanksi pidana       pandang bulu       •  One-time
           menyampaikan SPT                                             •  Sebagai bagian dari
                              •  dan lain-lain       (moneter dan         tax reform         Legal basis:
         •  WP yang belum                            penjara)
           membayar pajak                          •  Kewajiban pajak,                       •  UU
         •  WP yang melakukan                        baik seluruhnya                         •  Keputusan
           tindak pidana                             atau tertentu saja                         administratif
           karena tidak                                                                         (Peraturan
           melaporkan                                                                           Pemerintah)
           penghasilannya atau
           kurang melaporkan
           penghasilannya



        memiliki  ketentuan  umum     yang  Sekilas Pengampunan Pajak di        Michigan, yang bentuk  pemberian  tax
        pasti dimiliki, seperti pemberian   Berbagai Negara                     amnesty-nya  berupa   pengurangan
        kesempatan bagi  penunggak pajak                                        atau penghapusan sanksi administrasi,
        untuk membayarkan utang pajak atau     Kebijakan  pengampunan    pajak  penerimaan dari program tax amnesty
        memperbaiki  kewajiban pajak lainnya   telah umum diterapkan di berbagai   hanya  menghasilkan masing-masing
        dengan mengurangi pengurangan denda   negara. Bahkan, dalam kurun waktu   1,7% dan 0,9% dari total penerimaan
        secara finansial maupun hukum. 7    1989-2009, hampir 40 negara bagian   di  kedua  negara  bagian  tersebut.
                                                                                                               12
                                            di Amerika Serikat memberikan  tax
           Perlakuan   tax  amnesty   atau  amnesty dalam berbagai bentuk.      Rendahnya   penerimaan  dari  tax
                                                                            9
        pengampunan      pajak    biasanya  Berbagai cerita sukses dan gagal    amnesty ini juga terjadi di Italia. Bahkan
        dirancang untuk keseluruhan WP,     menyertai kebijakan  tax amnesty    banyak tax amnesty yang dilakukan di
        atau WP dalam jumlah besar. Namun   di  banyak  negara.   Misalnya,  India   Italia tidak sejalan dengan hasil yang
                                                             10
                                                                                          13
        demikian,  kebijakan yang  dikeluarkan   (1997), Irlandia (1998), dan Italia   diharapkan.  Contohnya, tax amnesty
        mungkin saja  berbeda tergantung    (1982,  1984,  dan  2001/2002)      di tahun 1982, yang ditargetkan akan
        bagaimana   kondisi  negara   yang  merupakan contoh negara yang sukses   menambah  penerimaan sebesar  USD
        menerapkan    kebijakan   tersebut.  melakukan  tax amnesty. Sementara,   4,6 miliar, malah hanya menghasilkan
                                                                                            14
        Contohnya, jika otoritas pajak ingin   Argentina (1987) dan Prancis (1982   USD 700.000.
        menetapkan program  pengampunan     dan 1986) adalah contoh negara yang   Sementara,    pengalaman    tax
        pajak yang ditujukan untuk mendorong   gagal dalam program tax amnesty.  amnesty di Irlandia tergolong berhasil
        WP melakukan pembetulan  atas                                           karena    peningkatan    frekuensi
        kesalahan dalam pelaporan SPT, maka    Dalam    hubungannya    dengan   pemeriksaan yang  didukung oleh
        kebijakan yang akan dikeluarkan fokus   penerimaan  pajak,  penambahan  penggunaan    teknologi  informasi
        kepada WP yang telah melaporkan     penerimaan   dari   program    tax   yang  ekstensif dan akses informasi
        SPT, tapi tidak melaporkan keseluruhan   amnesty di banyak negara memang   otoritas pajak Irlandia pada lembaga-
        pendapatannya,   atau  WP     yang  menunjukkan level yang cukup rendah.   lembaga  keuangan. 15  Sedangkan
        sudah melaporkan SPTnya, tapi tidak   Di beberapa negara bagian Amerika   program tax amnesty di Argentina dan
        membayar kewajiban perpajakkannya.   Serikat, sejak tahun 1982 hingga   Turki tergolong  tidak berhasil  karena
                                            2012, penerimaan yang dihasilkan
           Tabel  1   (sebelumnya   pernah  dari program  tax  amnesties  berkisar   frekuensi pemeriksaan yang  tidak
        ditampilkan pada  rubrik  opini dalam   antara 0,74% hingga  3% dari total   meningkat secara signifikan dan  tidak
        InsideTax edisi 29, Maret 2015),    penerimaan.  Di dua negara bagian   diperbaikinya administrasi perpajakan
                                                      11
        menggambarkan     beberapa   faktor  Amerika Serikat yaitu Kentucky dan   paska program pengampunan.
        yang  biasanya diperhitungkan dalam                                       Sementara itu,  negara  bagian
        merancang ketentuan umum dari  tax   9. James Alm, Jorge Martinez-Vasquez, dan Sally   Kentucky  di  Amerika  Serikat
        amnesty. 8                          Walace, “Do Tax Amnesties Work? The Revenue Effects  menekankan perlunya efek jera dalam
                                            of  Tax  Amnesties during the  Transition in  the  Rusian
                                            Federation,” Economic Analysis and Policy, (2009).
                                            10. Katherine Baer dan Eric Le Borgne, “Tax Amnesties:
        7. Katherine Baer dan Eric Le Borgne, Tax Amnesties:   Theory, Trend, and Some Alternatives,” IMF Publication   12. Katherine Baer dan Eric Le Borgne, OpCit., 64-65.
        Theories, Trends, and Some Alternatives (Washington:   Services, 2008.  13. Hari S. Luitel, OpCit.,18.
        IMF Publication Services, 2008), 8-9  11. Hari S. Luitel, Is Tax Amnesty a Good Tax Policy?   14. Ibid.
        8. Ibid., 9                         (Maryland: Lexington Books Ltd, 2014), 78  15. Katherine Baer dan Eric Le Borgne, OpCit., 64-65.
                                                                                           InsideTax | Edisi 31 | Mei 2015 7
   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11   12