Page 15 - InsideTax Edisi 32nd (Perang Tarif Pajak Korporasi)
P. 15

insideheadline


           negara tersebut (lack of economic   tataran global, terutama investasi              ecara umum,
           substance). Laba yang dilaporkan    haven.  Hal  ini disebabkan peran  “S
                                               dari dan ke negara-negara yang
           dan  pajak  yang  dibayar seringkali   menjadi hub investasi dan  tax               best practices
           tidak proporsional dengan aktivitas                                                 yang
           yang dilakukan di suatu negara.     investasi dalam mendesain struktur      diterapkan di
           Hal ini menyebabkan distribusi      korporasi sangat substansial dalam      banyak negara
           penerimaan pajak  yang  tidak  fair   mendukung praktik penghindaran        adalah menurunkan
           atau tidak berimbang diantara       pajak.   Perubahan    peraturan         tarif PPh Badan
           berbagai negara tempat perusahaan   pencegahan penghindaran pajak           dan mengurangi
           multinasional beroperasi. Hal ini   juga  dikhawatirkan menyebabkan
           juga yang menyebabkan perusahaan    tidak koherennya kebijakan investasi    cakupan insentif
           multinasional lebih diuntungkan     seperti   bilateral  investment         pajak. Hal ini akan
           dibandingkan dengan perusahaan      agreement  dan tax treaty.              mendorong sistem
                                                        50
           domestik.                              Lalu, apa yang dapat dilakukan       pajak yang bercirikan
              Secara umum, pemicu dan          dalam menyeimbangkan kebijakan          broad base-low
           praktik   penghindaran    pajak     investasi dan kebijakan pencegahan      rate, sehingga
           yang dilakukan oleh  perusahaan     penghindaran   pajak?    Kedua          akan menjaga
           multinasional serta pencegahannya   kebijakan ini dapat  disinergikan       keseimbangan antara
           dapat digambarkan dalam  Tabel      dengan   tujuan  menghilangkan
           6. Dengan masih berbedanya tarif    kesempatan           melakukan          jumlah penerimaan
           PPh Badan antarnegara, maka         penghindaran pajak (aggressive          dan investasiWP.”
           tentu saja  masih  terbuka peluang   tax planning) yang difasilitasi atau
           untuk mengalihkan laba dari negara   “dipromosikan” oleh negara-negara
           dengan tarif pajak tinggi ke negara   hub investasi. Menurut penulis,  selain   sistem perpajakan yang kompetitif
           dengan  tarif  pajak  rendah.  Dalam   penguatan  peraturan pencegahan   (competitive tax  environment) yang
           hal  ini,  perbedaan tarif pajak    penghindaran pajak, cara yang    menawarkan   kejelasan,  kepastian,
           dapat  dianggap  sebagai  insentif   dapat dilakukan pemerintah antara   dan prediktabilitas bagi  wajib pajak.
           untuk melakukan  profit shifting.   lain adalah mendorong transparansi   Sistem perpajakan yang kompetitif
           Sebaliknya, peraturan pencegahan    perusahaan         multinasional  akan  meningkatkan   produktivitas
           penghindaran pajak merupakan        terkait skema  tax  planning  yang   yang kemudian bertransformasi dalam
           disinsentif  bagi  praktik  profit   dilakukan,  transparansi  atas  bentuk pertumbuhan ekonomi.
           shifting.                           alokasi modal, laba, dan substansi   Penurunan  tarif  PPh  Badan
              Di tataran global,  proyek  Base   kegiatan  usaha  di  setiap yurisdiksi  memerlukan  pertimbangan  yang
           Erosion and Profit Shifting (BEPS)   tempat perusahaan multinasional  matang dan proses yang panjang.
           yang  diinisiasi oleh  negara-negara   beroperasi, serta mendorong proyek  Dengan kata lain,  kompetisi untuk
           anggota G20 dan OECD menawarkan     BEPS yang sedang berjalan untuk  memperebutkan   investasi  melalui
           diskusi untuk mencegah  praktik     merekomendasikan garis pemisah  strategi penurunan  tarif PPh Badan
           penghindaran pajak oleh perusahaan   antara  fair  tax  competition  dan  seharusnya dicermati secara hati-hati.
           multinasional.  Rekomendasi dari    unfair tax competition.          Perang tarif dengan Singapura akan
                       48
           proyek BEPS akan berdampak pada                                      sangat sulit dilakukan karena Singapura
           perubahan  peraturan pencegahan   Penutup                            merupakan  preferential  tax  regime
           penghindaran pajak  baik di ranah   Kompetisi memperebutkan  “kue”   di kawasan ASEAN. Walau demikian,
           domestik dan internasional (tax  investasi global  mendorong berbagai   kecenderungan penurunan  tarif PPh
           treaties). Namun, UNCTAD menilai  negara untuk melakukan perubahan   Badan di sejumlah negara di kawasan
           diskusi pencegahan penghindaran  kebijakan, termasuk pajak, agar dapat   ASEAN pada beberapa tahun yang akan
           pajak  dalam  proyek BEPS  yang  berkompetisi dengan negara lain.    datang akan menciptakan tekanan bagi
           dikawal oleh OECD dan G20 ini  Tren global menunjukkan  penurunan    Indonesia untuk tetap memiliki daya
           tidak memberikan banyak perhatian  tarif PPh Badan dan pemberian     saing dalam merebut investasi. Oleh
           kepada kebijakan investasi. 49   insentif pajak  merupakan respon    karena itu, jika pemerintah memilih
                                                                                untuk menurunkan tarif PPh Badan,
              Perubahan peraturan pencegahan   yang dilakukan oleh  mayoritas negara   maka  besaran  penurunan tarif  PPh
           penghindaran pajak secara simultan   dalam menghadapi  kompetisi pajak   Badan akan lebih cocok jika disesuaikan
           ini bisa  saja  berdampak pada   ini. Terlepas dari hal itu, penting bagi   dengan negara lain di kawasan ASEAN
           investasi yang berkelanjutan di   Indonesia  untuk  membangun suatu   yang memiliki skala ekonomi yang
                                                                                sebanding dengan Indonesia. Terakhir,
                                                                                penulis menganggap perlunya evaluasi
        48. Lihat juga Darussalam dan Ganda Christian Tobing,   50. Lihat Karl P. Sauvani dan Lisa E. Sachs, “The
        “BEPS dan Dampaknya terhadap Peraturan Perpajakan   Effects of Treaties on Foreign Direct Investment: Bilateral  atas koherensi atau sinkronisasi antara
        di Indonesia”, DDTC Working Paper 0714, (2014).  Investment Treaties,  Double Taxation  Treaties,  and   kebijakan investasi dengan kebijakan
        49. UNCTAD, “World Investment Report 2015”, United   Investment Flows”, (New York: Oxford University Press,
        Nations Publication (Juni 2015).    2009).                              pajak di Indonesia. IT
                                                                                           InsideTax | Edisi 31 | Mei 2015 15
   10   11   12   13   14   15   16   17   18   19   20