Page 7 - InsideTax Edisi 32nd (Perang Tarif Pajak Korporasi)
P. 7

insideheadline


                                                                                keputusan untuk  berinvestasi di luar
                                                                                negeri? Gambar 1 mengilustrasikan
                                                                                bagaimana perusahaan multinasional
                                                                                mempertimbangkan faktor pajak dalam
                                                                                memilih lokasi penempatan modal,
                  GANDA C. TOBING           AWWALIATUL MUKARROMAH               perusahaan, dan profit. 6
               Ganda C. Tobing adalah Senior Manager (International Tax/Research & Training   Asumsikan,  perusahaan
            Services) dan Awwaliatul Mukarromah adalah Researcher (Research & Training Services)   multinasional yang  merupakan subjek
                             di DANNY DARUSSALAM Tax Center                     pajak dalam negeri dari home country
                                                                                (negara  asli) hendak memasuki pasar
                                                                                atau perekonomian host country (negara
                                                                                tujuan)  investasi. Putusan pertama
        adanya  tax  competition  antarnegara,  Sementara faktor pajak dalam pemilihan   yang diambil perusahaan adalah
        perkembangan model bisnis pada  investasi akan mempertimbangkan tarif   memilih antara melakukan  produksi
        perusahaan    multinasional   pun   pajak,  insentif pajak,  transparansi,   di home country lalu diekspor ke host
        kini menjadi semakin kompleks.  kesederhanaan sistem pemungutan,        country,  atau  melakukan produksi
        Perusahaan multinasional melalui  tax  konsistensi dan kepastian dalam   di  host country. Putusan pada tahap
        planning-nya yang sedemikian rupa  penerapan peraturan dan administrasi   ini dipengaruhi oleh besarnya biaya
        dapat saja melakukan  profit shifting  perpajakan.                      transportasi jika dilakukan melalui
        dengan memanfaatkan tarif pajak yang   Lalu, bagaimana pajak memengaruhi
        lebih rendah di negara lain.                                            6. Disarikan  dari Michael Devereux, “The  Impact of
                                                                                Taxation on Location of Capital, Firms, and Profit: A
           Dengan kondisi tersebut, ada                                         Survey of Empirical Evidence”, Oxford University Center
        beberapa hal yang akan penulis      Countries”, (2007): 3-4.            for Business Taxation WP 07/02, (2007).
        uraikan dalam tulisan ini, diantaranya
        tentang bagaimana instrumen  pajak    Gambar 1 - Kerangka Pemilihan Lokasi Penempatan Modal, Kegiatan Usaha,
        dapat  memengaruhi  keputusan  suatu                   dan Laba Perusahaan Multinasional
        perusahaan untuk  berinvestasi  di luar
        negeri. Selain itu, penulis juga akan
        menjabarkan tentang tren penurunan  1                     PRODUCE ABROAD                       EXPORT
        tarif PPh Badan dan isu kompetisi
        pajak dengan melakukan perbandingan
        dari beberapa aspek (tarif, insentif,                                         ATAU
        dan administrasi pajak), khususnya
        di negara-negara  G20 dan   ASEAN-6
        (Filipina,  Indonesia,   Malaysia,
        Singapura, Thailand). Tulisan ini akan
        ditutup dengan penjelasan tentang    2                    CHOOSE LOCATION
        kondisi umum kebijakan PPh  Badan
        dalam menarik investasi.
        Pajak dan Pemilihan Lokasi
        Penempatan Modal, Kegiatan
        Usaha, dan Laba Perusahaan                     A             B             C               D
        Multinasional
           Bagi  investor,  pajak  merupakan
        salah satu faktor penentu dalam
        memilih lokasi investasi. Selain itu,  3   CHOOSE LEVEL OF INVESTMENT, CONDITIONAL ON LOCATION
        terdapat faktor penentu lainnya dalam                   %
        pemilihan lokasi investasi, diantaranya
        adalah pangsa pasar, akses ke sumber
        daya alam, ketersediaan tenaga kerja,
        infrastruktur,  biaya  transportasi,
                                         5 4
        stabilitas politik, stabilitas ekonomi     REALLOCATE PROFIT AMONG LOCATIONS, AND REPATRIATE
        makro,   dan   biaya   pendanaan.          TO PARENT


        5.  OECD, “Tax Incentives for Investment-A  Global
        Perspective: Experiences in MENA  and Non-MENA
                                                                                           InsideTax | Edisi 31 | Mei 2015 7
   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11   12