Page 14 - InsideTax Edisi 34th (Insentif Tax Holiday)
P. 14

insideheadline


        kurang efektif dalam menarik FDI.  evaluasi. Hasil evaluasi tersebut nantinya   Kedua,  manfaat dan biaya sosial
        Efektivitasnya akan semakin menguat  akan  dijadikan pertimbangan untuk  yang terjadi akibat adanya tax holiday.
        jika terdapat perbaikan-perbaikan  di  terus  mempertahankan, memperbaiki,  Dampak positif tidak langsung dari tax
        iklim investasi yang  lebih mendasar,  hingga menghentikan ketentuan khusus  holiday misalkan alih teknologi ataupun
        seperti kestabilan politik dan ekonomi,  yang sudah dijalankan. Selain itu, tren  penyerapan tenaga  kerja tidak mudah
        infrastruktur  yang akan nantinya  untuk mempertimbangkan transparansi  dikalkulasi  apalagi jika dikaitkan
        berpengaruh  pada   biaya   logistik  serta pelaporan tax expenditure dalam  dengan besaran biaya dari tax holiday.
        dan harga bahan  baku, tata  kelola  kerangka anggaran pemerintah semakin   Di sisi lain,  tax holiday  juga
        pemerintahan dan  sebagainya.  Selain  banyak didiskusikan. Hal tersebut   memberikan biaya  tidak langsung.
        itu,  tax holiday  merupakan kebijakan  dipicu oleh keinginan untuk mengontrol   Misalkan, dengan besaran potensi
        yang   kurang   responsif  terhadap  dan mengevaluasi tergerusnya  potensi   penerimaan PPh Badan yang hilang
        investasi yang memiliki  siklus bisnis  penerimaan pajak.  Sebagian  besar   sebenarnya  dapat  dialokasikan
        jangka panjang.                     negara-negara maju yang tergabung   untuk sesuatu yang  lebih  berguna
                                            dalam   OECD   telah  menciptakan   (opportunity  cost).  Tax  holiday juga
        Dampaknya Terhadap                  mekanisme pelaporan berkala  tax    dapat  menimbulkan distorsi dampak
        Penerimaan Negara (Efisiensi)       expenditure  yang terhubung dengan   persaingan  tidak  sehat  (unfair
                                            laporan anggaran.  Hal  ini berangkat
           Selain menilai seberapa efektif   dari perlunya  kita mengetahui lebih   competition) bagi  para pelaku usaha.
        kebijakan insentif pajak  terhadap   banyak  tentang  tax  expenditure   Industri yang  diberikan insentif  akan
        besaran FDI yang masuk; pengambil   dan  dampaknya terhadap  distribusi   memiliki keunggulan lebih  baik jika
        kebijakan   juga    perlu    untuk  pendapatan    dan     kesejahteraan  dibandingkan  dengan sektor  industri
        mempertimbangkan aspek efisiensi    masyarakat. 23                      yang  tidak mendapatkan insentif.
        kebijakan tersebut. Artinya, seberapa                                   Biaya  sosial  juga  dapat timbul dari
        besar biaya yang dikeluarkan guna      Secara umum, terdapat paling tidak  adanya perubahan perilaku di kalangan
        mencapai objektif suatu kebijakan.   3 pendekatan dalam mengukur besaran  bisnis. Adanya perlakuan pajak yang
        Menurut  IMF, komponen biaya dari   tax expenditure yang diaplikasikan oleh  berbeda dapat  saja  mendorong  upaya
        kebijakan insentif pajak, dalam hal   suatu negara: revenue forgone method,  pengalihan laba ataupun perencanaan
        ini  tax holiday, dapat bersumber dari   final revenue loss method, dan outlay  pajak (tax planning).
        tiga hal: besarnya potensi pajak yang   equivalence  method.  Dari ketiganya,   Hal ini sangat mugkin  terjadi
        hilang,  biaya  administrasi serta  biaya   revenue  forgone method  merupakan   mengingat  bahwa  tax  holiday  hanya
        sosial  yang  timbul dengan  adanya   metode banyak dipergunakan karena   elastis terhadap jenis usaha yang dapat
        ‘pemberian subsidi’ kepada PMA.     tidak   perlu   mempertimbangkan    membukukan laba lebih cepat yang pada
                                            perubahan pola  perilaku wajib pajak
           Pertama, ditinjau dari potensi pajak   dan dampaknya terhadap pajak lainnya,   umumnya merupakan jenis usaha yang
        yang hilang.  Pemberian insentif pajak   sehingga lebih mudah. 24   Revenue   memiliki mobilitas yang lebih mudah.
        kepada investor dapat dikategorikan   forgone method berusaha mengukur   Akibatnya,  terdapat  kemungkinan
        sebagai  tax expenditure. Terminologi   antara selisih besaran penerimaan pajak   adanya migrasi bisnis setelah masa
        ‘expenditure’ yang melekat pada istilah   yang  akan  bertambah  jika  ketentuan   periode  tax holiday  berakhir. Dampak
        tersebut  menyiratkan  bahwa  pada   khusus dalam perpajakan dihilangkan   lainnya  misalkan:  investor  akan
        dasarnya terdapat aktivitas  belanja   dengan besaran penerimaan pajak   terdorong untuk membuat perusahaan
        pemerintah secara tidak langsung lewat   secara aktual.                 baru daripada ekspansi usaha, pola FDI
        ketentuan-ketentuan khusus dalam hal                                    yang banyak didominasi oleh aktivitas
        ini  tax holiday. Oleh karena itu,  tax   Walau  demikian,  penting untuk  merger dan akuisisi,  round tripping
                                                                                                               25
        expenditure sering disebut juga sebagai   dicatat bahwa penerimaan negara  ataupun manipulasi  transfer  price.
        hidden   subsidy,  karena  menjadi  pada dasarnya dapat saja berupa  Biaya dari perubahan perilaku tersebut
        kebijakan alternatif misalkan pada   penerimaan perpajakan di luar PPh  seharusnya juga dapat diprediksikan
        saat  memberikan hibah.   Selain itu,   Badan  maupun penerimaan negara  sejak awal.
                              22
        tax expenditure juga bukanlah sesuatu   bukan pajak (PNBP) lainnya. FDI yang   Terakhir, biaya administrasi  dalam
        yang  secara  eksplisit dapat  ditelusuri   masuk, sejatinya akan memberikan   implementasi kebijakan tax holiday. Hal
        dalam laporan anggaran,  sehingga   efek pengganda yang besar terhadap   ini akan sangat tergantung dari siapa
        seringkali  jarang    mendapatkan   geliat ekonomi. Terlebih untuk industri   dan seberapa banyak otoritas yang
        perhatian dan telaah dari publik.   pionir yang sebenarnya memiliki posisi   terlibat dalam memutuskan pemberian
                                            strategis  terhadap  perekonomian
           Oleh   karena  tax  expenditure  nasional.                           dan    pengawasan    implementasi
        merupakan suatu program belanja                                         tax holiday,  dokumen  resmi yang
        pemerintah yang dilakukan secara tidak                                  dibutuhkan, dan sebagainya.
        langsung, maka perlu untuk dilakukan
                                            23. Linda Sugin, “Tax Expenditures, Reform, and
                                            Distributive Justice”, Columbia Journal of Tax Law Vol.
                                            3, No. 1 (2011): 17 – 18.
        22. Thomas L. Hungerford, “Tax Expenditures:  Trends   24. Lihat Darussalam dan B. Bawono Kristiaji, “Tax   25. Charles McLure Jr.,  “Tax Holiday and Investment
        and Critiques, CRS Report for Congress, 13 September   Expenditure atas Pajak Penghasilan: Rekomendasi bagi   Incentives:  A Comparative Analysis” 56  Bulletin  for
        (2006): 1.                          Indonesia”, DDTC Working Paper No 0814 (2014).  International Fiscal Documentation (1999): 328
       14  InsideTax | Edisi 34 | September 2015
   9   10   11   12   13   14   15   16   17   18   19