Page 8 - InsideTax Edisi 38th (Aksi BEPS: Menangkal Penggerusan Basis Pajak)
P. 8

insideheadline


           dalam grup, yang menyebabkan  seimbang  dengan  memperhitungkan
           penghasilan dipajaki di negara  perspektif industri terutama bagi negara
           yang berbeda dari negara tempat di  emerging dan negara berkembang. 12
           mana nilai dari kegiatan ekonomis   Dalam pembahasan kali ini, penulis
           tersebut terjadi;                akan memperkenalkan kerangka besar
        5. Kurang    efektifnya  ketentuan-  dari BEPS mulai dari penjelasan
           ketentuan anti  penghindaran  pajak  mengapa rencana aksi BEPS dibagi
           seperti general anti avoidance rules  menjadi 3 elemen,  overview ke-15
           (GAAR),   pengaturan  controlled  aksi,  magnitude  of   BEPS,  standar
           foreign  company  (CFC  Regime),   minimum, alternatif aksi yang menjadi
           ketentuan pengecilan modal  (thin-  concern bagi negara berkembang,
           cap rules) dan anti- treaty shopping;  sampai dengan reaksi beberapa negara   “T     idak ada
           serta                            yang harus diterapkan oleh  negara-                 cara singkat
        6. Adanya    rezim    pemerintahan  negara.                                             untuk
           yang memberikan  keistimewaan                                                 mengatasi masalah
           perlakuan pajak.                 3 Elemen dan Overview Aksi                   BEPS. OECD
           Tidak ada cara singkat untuk     BEPS                                         menempatkan
        mengatasi masalah BEPS. OECD           Aksi BEPS bertujuan memelihara            proyek BEPS untuk
        menempatkan proyek BEPS untuk  dan memperkuat  kerangka berbasis
        mendukung    upaya   negara-negara  konsensus yang sudah ada. Aksi BEPS          mendukung upaya
        dalam     memastikan     efektivitas  menetapkan 15 Aksi untuk mengatasi         negara-negara
        dan keadilan dari aturan pajak  masalah  pajak internasional secara              dalam memastikan
        yang berlaku, juga pada saat yang  komprehensif    dan    terkoordinasi.         efektivitas dan
        bersamaan,  menyediakan iklim  bisnis  Terdapat 3 elemen atau prinsip dasar      keadilan dari
        yang mendukung.                     dalam pengelompokan Aksi BEPS                aturan pajak
                       10
           Kegagalan kolaborasi antarnegara   (lihat Gambar 3), di mana ketiga           yang berlaku,
        dalam mengatasi skema BEPS akan     elemen tersebut  memiliki keterkaitan        juga pada saat
        mengakibatkan timbulnya tindakan    satu sama lain, yaitu: koherensi dalam
        sepihak dari masing-masing negara   perpajakan kegiatan  lintas batas,           yang bersamaan,
        yang  akan berisiko  merusak kerangka   substansi ekonomi dalam aturan pajak     menyediakan
        kerja  yang  telah  disepakati bersama   internasional, serta  transparansi dan   iklim bisnis yang
        untuk  membangun yurisdiksi pajak   kepastian. 13                                mendukung.”
        dan  menangani  double  taxation  yang  1. Coherence:   koherensi  dalam
        terjadi. Namun demikian,  ada  juga    perpajakan internasional diperlukan
        konsekuensi dari penerapan aksi BEPS   untuk melengkapi  standar guna
        ini, yaitu akan muncul kemungkinan     mencegah terjadinya pajak berganda
        memperbesar         ketidaksesuaian    dengan dibentuk standar baru
        (mismatches) aturan, meningkatnya      yang  dirancang untuk menghindari
        dispute,  ketidakpastiaan dunia  bisnis,   double non taxation.
        pertempuran negara  yang  berlomba   2. Substance:   saat  ini  aturan
        untuk menjadi  pemotong  pajak,  atau   pajak  harus  dimodifikasi untuk
        kompetisi  race to the  bottom terkait   menyesuaikan  aturan    pajak
                      11
        tarif PPh Badan.                       dengan substansi ekonomi. Adanya   dibutuhkan   transparansi  serta
           Sebaliknya, jika kolaborasi negara-  keterlibatan negara-negara ketiga  pengumpulan data yang lebih
        negara dalam mencegah masalah BEPS     dalam rangka bilateral yang dibentuk   luas  dalam  menganalisis  dampak
        berhasil, maka akan memperkuat upaya   oleh mitra perjanjian menempatkan  dan  besarnya BEPS.  Selanjutnya,
        yang  telah  dilakukan oleh  masing-   beban pada 3 aturan yang ada,      mensyaratkan Wajib  Pajak  (WP)
        masing negara guna melindungi basis    khususnya ketika dilakukan melalui  untuk  melaporkan   penyusunan
        perpajakan domestik, namun tetap       perusahaan cangkang yang memiliki  agressive tax planning mereka
        melindungi  perusahaan multinasional   substansi ekonomi sedikit atau     dan  ketentuan mengenai  transfer
        dari ketidakpastian hukum dan  pajak   bahkan tidak ada.                  pricing  documentation (TP Doc),
        berganda.  Oleh  karena itu, penting   3. Transparency  and  Certainty:   dan memberikan informasi melalui
        untuk menanggapi  BEPS  dengan         dalam mencegah praktik  BEPS       basis country-by-country reporting,
        serius melalui  cara yang  koheren dan                                    akan membantu pemerintah dalam
                                                                                  mengidentifikasikan  area  risiko
                                            12. Ibid.                             dan dapat fokus pada strategi
        10. Ibid.                           13. International Tax Review,  “Inside Observations on  pemeriksaan. Lihat Gambar 3.
        11. Ibid.                           the BEPS Project,” Op.Cit., 1.

        8  InsideTax | Edisi 38 | Mei 2016
   3   4   5   6   7   8   9   10   11   12   13